Branch Profit Tax

Dasar Hukum

Pasal 26 ayat 4 Undang-Undang PPh . Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi pajak dari suatu BUT ( Badan Usaha Tetap ) di Indonesia dikenai Pajak Penghasilan sebesar 20%.

Cara Perhitungan 

Laba usaha x Tarif PPh ( PPh terutang ) = Pajak Penghasilan

Penghasilan kena Pajak x 20% ( Branch Profit Tax ) 

*Suatu perusahaan tidak dikenakan Branch Profit Tax jika penghasilan tersebut ditanamkan kembali di Indonesia

Pengecualian Branch Profit Tax

Penghasilan yang ditanamkan kembali oleh suatu BUT , hanya memenuhi persyaratan :

a.  Penyertaan modal pada perusahaan yang baru didirikan dan berkedudukan di Indonesia sebagai pendiri atau peserta pendiri.

Dengan syarat telah aktif paling lama 1 tahun dan tidak boleh melakukan pengalihan penyertaan modal dalam jangka waktu 2 tahun

b.  Penyertaan modal pada perusahaan yang sudah didirikan dan berkedudukan di Indonesia sebagai pemegang saham.

Tidak boleh melakukan pengalihan atas penyertaan modal tersebut dalam jangka waktu 3 tahun 

c.       Pembelian aktiva tetap / investasi berupa aktiva tidak berwujud

Tidak dialihkan selama jangka waktu 3 tahun

Contoh Perhitungan 

PT.YUKBISAYUK mendapatkan laba usaha sebesar Rp 1 Milyar rupiah . PT.YUKBISAYUK adalah BUT yang berkantor Pusat di Lithuania . Jika PPh 29 dihitung dengan tarif normal , berapa Branch Profit Tax nya ?

Pajak Penghasilan ( 29) sebesar 1.000.000.000 x 25% = 250.000.000

Branch Profit Tax didapat dari mengurangkan 1.000.000.000 – 250.000.000 lalu dikalikan tarif Branch Profit Tax (BPT )sebesar 20% .

BPT = 750.000.000 x 20% = 150.000.000